北京1月20日訊 中國證監(jiān)會網(wǎng)站近日公布的寧波證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書顯示，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，寧波證監(jiān)局對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)業(yè)的寧波先鋒新材料股份有限公司（以下簡稱“先鋒新材”，300163.SZ）2018年年報審計項目進行了檢查。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、部分存貨計價測試時未考慮減值情況、盤點底稿不完整。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所在2018年年報審計中，對公司寄存在他人倉庫的3607.96萬元存貨計價測試時，未考慮減值情況；在盤點審計底稿中未附該批在途物資全部盤點明細(xì)表，也未統(tǒng)計抽盤比例和金額。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十條的規(guī)定。

　　二、應(yīng)收賬款單項全額計提減值審計依據(jù)不充分。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所在2018年年報審計中，對公司“3年以上無業(yè)務(wù)往來，且無法與該客戶取得聯(lián)系”的應(yīng)收賬款1949.62萬元，在未充分取得前述客戶信用情況發(fā)生實質(zhì)性變化相關(guān)審計證據(jù)的情況下，僅依據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境變化、公司銷售部門催款回復(fù)情況等信息，認(rèn)可公司對該部分應(yīng)收賬款單項全額計提減值。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十三條的規(guī)定。

　　三、應(yīng)收個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓尾款全額計提減值審計依據(jù)不充分。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所在2018年年報審計中，對公司應(yīng)收茅紀(jì)軍關(guān)于上海養(yǎng)車無憂電子商務(wù)有限公司20%股權(quán)的轉(zhuǎn)讓尾款3110萬元，在未充分取得茅紀(jì)軍支付能力存在重大不確定性相關(guān)審計證據(jù)的情況下，僅依據(jù)對茅紀(jì)軍個人訪談情況等信息，認(rèn)可公司對該筆應(yīng)收款全額計提減值。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十三條的規(guī)定。

　　中審眾環(huán)會計師事務(wù)所的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，寧波證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計義務(wù)，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在收到本決定書30日內(nèi)向?qū)幉ㄗC監(jiān)局提交書面整改報告。

　　此外，劉鈞、王慶海作為先鋒新材2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，寧波證監(jiān)局決定對劉鈞、王慶海采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。劉鈞、王慶海應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，加強對證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計義務(wù)，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　寧波先鋒新材料股份有限公司成立于2003年，是一家從事高分子聚合室內(nèi)外遮陽面料及其它遮陽產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營及銷售的高新技術(shù)企業(yè)。經(jīng)過幾年的快速發(fā)展，公司注冊資本5900萬元，總資產(chǎn)超3.05億元，擁有全套進口生產(chǎn)和檢測設(shè)備，生產(chǎn)空間超過9.5萬平米。董事長盧先鋒為第一大股東，持股26.44%。

　　中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是中國品牌會計師事務(wù)所前十強，中國上市公司雇主最佳審計機構(gòu)前十強事務(wù)所。中審眾環(huán)成立于1987年，管理總部位于北京，是我國中西部地區(qū)成立最早、規(guī)模最大的會計師事務(wù)所，也是目前注冊地在我國中部，唯一具有證券、期貨、金融、大型國企審計等高端業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所。

　　中審眾環(huán)會計師事務(wù)所近期連續(xù)出現(xiàn)執(zhí)業(yè)違規(guī)遭到證監(jiān)局行政監(jiān)管。僅2020年開年的半個多月里就已經(jīng)收到4張警示函。

　　2020年1月13日，中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（〔2020〕5號）顯示，廣東證監(jiān)局對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、黃曉華、周志軍執(zhí)業(yè)的中昌大數(shù)據(jù)股份有限公司（簡稱“中昌數(shù)據(jù)”，600242.SH）2018年度年報審計項目進行了商譽審計專題檢查，執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以合理保證與商譽相關(guān)資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的真實性。二、未對管理層的專家的工作進行充分的了解和評價。三、審計工作底稿的記錄存在錯漏。廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所、黃曉華、周志軍采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　2020年1月6日，中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（〔2019〕124號）顯示，廣東證監(jiān)局對宜華健康醫(yī)療股份有限公司進行了現(xiàn)場檢查，并對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、彭翔、廖利華執(zhí)業(yè)的宜華健康2018年度審計工作進行了延伸檢查。審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、函證程序執(zhí)行不到位。二、存貨審計程序執(zhí)行不到位。三、項目截止性測試程序執(zhí)行不到位。廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所、彭翔、廖利華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　2020年1月2日，廣東證監(jiān)局披露對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、吳杰、陳剛采取出具警示函措施的決定。廣東證監(jiān)局對中審眾環(huán)、吳杰、陳剛執(zhí)業(yè)的廣州粵泰集團股份有限公司2018年度內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計項目進行了檢查。發(fā)現(xiàn)在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、未綜合運用多種方法對整個測試期間進行測試。二、未就識別的控制缺陷與企業(yè)溝通。三、未取得經(jīng)審計對象簽署的書面聲明。四、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。五、審計工作底稿記錄不完整。廣東證監(jiān)局決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍�以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十三條規(guī)定：在使用被審計單位生成的信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該信息對實現(xiàn)審計目的是否足夠可靠，包括根據(jù)具體情況在必要時實施下列程序：

　　(一)獲取有關(guān)信息準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)；

　　(二)評價信息對實現(xiàn)審計目的是否足夠準(zhǔn)確和詳細(xì)。

　　《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑖?yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十四條規(guī)定：資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守評估準(zhǔn)則或者其他評估規(guī)范，恰當(dāng)選擇評估方法，評估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實際情況，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評估結(jié)論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

　　以下為原文：

　　關(guān)于對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的決定

　　中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）：

　　根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你所執(zhí)業(yè)的寧波先鋒新材料股份有限公司（以下簡稱公司）2018年年報審計項目進行了檢查。經(jīng)查，你所在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、部分存貨計價測試時未考慮減值情況、盤點底稿不完整。你所在2018年年報審計中，對公司寄存在他人倉庫的3,607.96萬元存貨計價測試時，未考慮減值情況；在盤點審計底稿中未附該批在途物資全部盤點明細(xì)表，也未統(tǒng)計抽盤比例和金額。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十條的規(guī)定。

　　二、應(yīng)收賬款單項全額計提減值審計依據(jù)不充分。你所在2018年年報審計中，對公司“3年以上無業(yè)務(wù)往來，且無法與該客戶取得聯(lián)系”的應(yīng)收賬款1,949.62萬元，在未充分取得前述客戶信用情況發(fā)生實質(zhì)性變化相關(guān)審計證據(jù)的情況下，僅依據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境變化、公司銷售部門催款回復(fù)情況等信息，認(rèn)可公司對該部分應(yīng)收賬款單項全額計提減值。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十三條的規(guī)定。

　　三、應(yīng)收個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓尾款全額計提減值審計依據(jù)不充分。你所在2018年年報審計中，對公司應(yīng)收茅紀(jì)軍關(guān)于上海養(yǎng)車無憂電子商務(wù)有限公司20%股權(quán)的轉(zhuǎn)讓尾款3,110萬元，在未充分取得茅紀(jì)軍支付能力存在重大不確定性相關(guān)審計證據(jù)的情況下，僅依據(jù)對茅紀(jì)軍個人訪談情況等信息，認(rèn)可公司對該筆應(yīng)收款全額計提減值。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十三條的規(guī)定。

　　你所的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你所應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計義務(wù)，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你所應(yīng)當(dāng)在收到本決定書30日內(nèi)向我局提交書面整改報告。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　寧波證監(jiān)局

　　2020年1月14日

　　關(guān)于對劉鈞、王慶海采取出具警示函措施的決定

　　劉鈞、王慶海：

　　根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱中審眾環(huán)所）執(zhí)業(yè)的寧波先鋒新材料股份有限公司（以下簡稱公司）2018年年報審計項目進行了檢查。經(jīng)查，中審眾環(huán)所在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、部分存貨計價測試時未考慮減值情況、盤點底稿不完整。中審眾環(huán)所在2018年年報審計中，對公司寄存在他人倉庫的3,607.96萬元存貨計價測試時，未考慮減值情況；在盤點審計底稿中未附該批在途物資全部盤點明細(xì)表，也未統(tǒng)計抽盤比例和金額。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十條的規(guī)定。

　　二、應(yīng)收賬款單項全額計提減值審計依據(jù)不充分。中審眾環(huán)所在2018年年報審計中，對公司“3年以上無業(yè)務(wù)往來，且無法與該客戶取得聯(lián)系”的應(yīng)收賬款1,949.62萬元，在未充分取得前述客戶信用情況發(fā)生實質(zhì)性變化相關(guān)審計證據(jù)的情況下，僅依據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境變化、公司銷售部門催款回復(fù)情況等信息，認(rèn)可公司對該部分應(yīng)收賬款單項全額計提減值。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十三條的規(guī)定。

　　三、應(yīng)收個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓尾款全額計提減值審計依據(jù)不充分。中審眾環(huán)所在2018年年報審計中，對公司應(yīng)收茅紀(jì)軍關(guān)于上海養(yǎng)車無憂電子商務(wù)有限公司20%股權(quán)的轉(zhuǎn)讓尾款3,110萬元，在未充分取得茅紀(jì)軍支付能力存在重大不確定性相關(guān)審計證據(jù)的情況下，僅依據(jù)對茅紀(jì)軍個人訪談情況等信息，認(rèn)可公司對該筆應(yīng)收款全額計提減值。上述事項不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十三條的規(guī)定。

　　中審眾環(huán)所的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。你們作為先鋒新材2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，加強對證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計義務(wù)，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　寧波證監(jiān)局

　　2020年1月14日